VITA
Dr. Ralph Obser LL.M. (London)
Rechtsanwalt ∙ Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht ∙ Fachanwalt für Steuerrecht ∙ Steuerberater
Ralph Obser berät Unternehmen und Unternehmer im Zusammenhang mit Fragestellungen des Gesellschaftsrechts, des Wirtschaftsrechts und des nationalen und internationalen Steuerrechts - insbesondere auch an den Schnittpunkten der vorgenannten Rechtsgebiete, namentlich bei Unternehmensumwandlung, Unternehmenskauf, Unternehmensverkauf (Mergers & Acquistions | M&A) und Unternehmensnachfolge. Ein weiterer Schwerpunkt seiner Beratungstätigkeit ist die rechtliche und steuerliche Beratung vermögender Privatpersonen, z.B. bei der Gestaltung der Vermögensnachfolge.
Werdegang
- 2017 - heute
- Gründungspartner von BIRKENMAIER & OBSER Rechtsanwälte
- 2020
- Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht
- 2011
- Fachanwalt für Steuerrecht
- 2008 - 2017
- honert + partner mbB rechtsanwälte steuerberater wirtschaftsprüfer, München (ab 2013 als Partner)
- 2007
- Zulassung als Steuerberater
- 2006 - 2008
- Ernst & Young AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft, München
- 2005
- Promotion zum Dr. jur. an der Universität Freiburg im Breisgau
- 2003 - 2005
- Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre (Prof. Dr. Wolfgang Kessler), Universität Freiburg im Breisgau
- 2003 - 2005
- Ernst & Young AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Freiburg im Breisgau
- 2001 - 2002
- LL.M.-Studium an der University of London (Großbritannien)
- 2000
- Zulassung als Rechtsanwalt
- 2000
- Zweites juristisches Staatsexamen
- 1998 - 2000
- Referendariat in Konstanz, Grenoble (Frankreich) und Lima (Peru)
- 1998
- Erstes juristisches Staatsexamen
- 1996 - 1998
- Studium der Rechtswissenschaften an der Universität Heidelberg
- 1995 - 1996
- Studium der Rechts-, Politik- und Wirtschaftswissenschaften an der Universität Grenoble (Frankreich)
- 1993 - 1995
- Studium der Rechtswissenschaften an der Universität Konstanz
- Sprachen
- Deutsch, Englisch, Französisch, Spanisch
- Mitgliedschaften
Gesellschaftsrechtliche Vereinigung - Wissenschaftliche Vereinigung für Unternehmens- und Gesellschaftsrecht e.V. (VGR)
International Fiscal Association / Deutsche Vereinigung für Internationales Steuerrecht (IFA)
Arbeitsgemeinschaft der Fachanwälte für Steuerrecht e.V.
Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e.V. (DStjG)
Steuern in Forschung und Praxis e.V.
Veröffentlichungen
- Steuerliche Behandlung eines punktuell satzungsdurchbrechenden inkongruenten Vorabgewinnausschüttungsbeschlusses – GmbHR-Kommentar zu BFH, Urteil v. 28.09.2022, VIII R 20/20, GmbHR 2023, 132 f.
- Neue Gestaltungs- und Handlungsspielräume für die inkongruente, disquotale bzw. gespaltene Gewinnverwendung und -verteilung bei der GmbH, GmbHR 2022, 850 ff. (zusammen mit Dr. Markus Birkenmaier)
- Steuerrecht der GmbH & Co. KG: Ertragsteuerliche Behandlung der Gesellschaft und der Gesellschafter, Ertragsteuerliche Sonderfragen, Nachfolge bei der GmbH & Co. KG, Verkehrssteuern (Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer), in: Gummert/Schäfer (Hrsg.), Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts, Band 2, Kommanditgesellschaft, GmbH & Co. KG, Publikums-KG, stille Gesellschaft, 6. Aufl. 2024, C.H. Beck Verlag, München (zusammen mit Dr. Christian Levedag) [in Vorbereitung]
- Grundsätzlich keine Zuordnung der Kapitalbeteiligung des Kommanditisten zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei eigenem Geschäftsbetrieb der Kapitalgesellschaft von nicht ganz untergeordneter Bedeutung – Anmerkung zu BFH, Urteil v. 21.12.2021, IV R 15/19, DStRK 2022, 86
- Veräußerungsgewinnbesteuerung nach Zuzug des Anteilseigners ohne Step-up, wenn keine effektive Wegzugsbesteuerung im Herkunftsstaat – Anmerkung zu BFH, Urteil v. 26.10.2021, IX R 13/20, GWR 2022, 70
- Gesellschaftsvertragliche Fortsetzungsklausel: Erbschaftsteuerliche Behandlung von Anwachsung und (übersteigendem) Abfindungsanspruch – Anmerkung zu BFH, Urteil v. 08.06.2021, II R 2/19, GWR 2021, 461
- Zeitpunkt der Besteuerung von variablen Kaufpreiszahlungen / Earn-Out-Zahlungen bei Veräußerung der Beteiligung an GmbH & Co. KG – Anmerkung zu FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 30.03.2021, 5 K 2442/17 (Rev. BFH IV R 9/21), GWR 2021, 427
- Erwerb eigener Anteile durch Kapitalgesellschaft unter Wert: Schenkungsteuerpflichtiger Erwerb bei verbleibenden (mittelbaren) Gesellschaftern – Anmerkung zu FG Sachsen, Urteil v. 06.05.2021, 8 K 34/21 (Rev. BFH II R 22/21), DStRK 2021, 293
- Fallstricke im Zusammenhang mit eigenen Anteilen bei der GmbH: Gesellschaftsrecht - Steuerrecht, in: Herzig/Förster/Schnitger/Levedag (Hrsg.), Besteuerung im Wandel, Festschrift für Wolfgang Kessler zum 65. Geburtstag, 2021, C.H. Beck Verlag, München
- Steuerrecht der GmbH & Co. KG: Ertragsteuern (§ 58), Nachfolge bei der GmbH & Co. KG (§ 59), in: Gummert/Weipert (Hrsg.), Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts, Band 2, Kommanditgesellschaft, GmbH & Co. KG, Publikums-KG, stille Gesellschaft, 5. Aufl. 2019, C.H. Beck Verlag, München (zusammen mit Dr. Christian Levedag)
- Ungleichbehandlung bei der Berücksichtigung von Zinsabzugsbeschränkungen inländischer und ausländischer Tochtergesellschaften – Anmerkung zu EuGH, Urteil v. 21.12.2016, Rs. C-593/14, Masco Denmark und Damixa, EuZW 2017, 228 f.
- Steuerliches Schachtelprivileg – Vorteile einer Holdingstruktur, Unternehmer-Magazin, Heft 7/8, 2012, 26 (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Teilbetriebe bei gemeinschaftlich genutzten Betriebsgrundstücken – Gestaltungstipps zur steuerneutralen Umstrukturierung, EStB 2012, 385 ff. (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Wann ist die Beteiligung an der Komplementär-GmbH funktional wesentliche Betriebsgrundlage?, EStB 2010, 432 ff. (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Übertragung von Sonderbetriebsvermögen in das Gesamthandsvermögen der GmbH & Co. KG – Teil 2: Sonderfälle und sonstige steuerliche Auswirkungen, EStB 2010, 34 ff. (zusammen mit Dr. Jochen Neumayer)
- Übertragung von Sonderbetriebsvermögen in das Gesamthandsvermögen der GmbH & Co. KG –Teil 1: Übertragungsvarianten, Wertansätze und Missbrauchsregeln, EStB 2009, 445 ff. (zusammen mit Dr. Jochen Neumayer)
- Gewerbesteuerliche Verluste bei Mitunternehmerschaften – Aktuelle Entwicklungen, EStB 2009, 404 ff. (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Europarechtliche Einflüsse, in: Strahl (Hrsg.): Problemfelder der steuerlichen Beratung – Ertragsteuern, Stollfuß Verlag, Bonn/Berlin 2009
- Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen gemeinschaftsrechtswidrig? – Anmerkung zu BFH, Vorlagebeschluss v. 27.05.2009, I R 30/08 (EuGH, Rs. C-397/09, Scheuten Solar Technology), IStR 2009, 783 f.
- Steuerflucht und Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz - Straffreiheit durch Selbstanzeige, Unternehmer-Magazin, Heft 4/5, 2009, 56 f. (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Steuerlich nicht genutzte Verluste und/oder Zinsvorträge in der Gesellschaft - Vorsicht beim Abschluss von Stimmrechtsvereinbarungen!, BB 2009, 1161 ff. (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Kapitalmarktrecht: Einfluss mit Risiken - Stimmrechtsvereinbarungen im Visier des Fiskus, FAZ v. 06.05.2009 (zusammen mit Dr. Jürgen Honert)
- Gewerbesteuer bei der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen – Implikationen für Unternehmenstransaktionen bei der GmbH & Co. KG, EStB 2008, 445 ff. (zusammen mit Dr. Jochen Neumayer)
- Kein Abzug von Betriebsstättenverlusten aus einem Drittstaat – Anmerkung zu BFH, Beschluss v. 11.3.2008, I R 116/04 NV, DStR 2008, 1087 f.
- Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs zum Unternehmenssteuerrecht, in: Kessler/Kröner/Köhler (Hrsg.), Konzernsteuerrecht: National ∙ International, München, 2. Aufl. 2008, C.H. Beck Verlag, 29 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler)
- Abweichende Bewertungsmethoden bei ausländischen Vermögenswerten nicht mit den Grundfreiheiten vereinbar - Anmerkung zu EuGH, Urteil v. 17.01.2008, Rs. C-256/06, Jäger, ZErb 2008, 93 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- EuGH-Rechtsprechung Ertragsteuerrecht: Grundlagen ∙ Kommentierte Entscheidungen ∙ Checkliste, Ernst & Young (Hrsg.), Bonn/Berlin, 1. Aufl. 2005 und 2. Aufl. 2007, Stollfuß Verlag (zusammen mit Dr. Klaus Eicker u.a.) [rezensiert von Dr. Bernd Sangmeister in NJW 2008, 3199]
- Highlights 2006 der EuGH-Rechtsprechung im Bereich der direkten Steuern, IWB 2007, Fach 11 Gruppe 2, 761 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- Lasertec shows ECJ reluctance, International Tax Review 2007, 23 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- EuGH: Steuerbefreiung auch für ausländische gemeinnützige Organisationen - Anm. zu EuGH, Urteil v. 14.09.2006, Rs. C-386/04, Centro di Musicologia Walter Stauffer, ZErb 2007, 4 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- The impact of the Swiss-EC Agreement on intra-group dividend, interest and royalty payments, EC Tax Review 2006, 134 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- Court Applies Unrestricted Free Movement of Capital to Third Country, Tax Notes International v. 27.11.2006
- Niederländische Wegzugsbesteuerung verstößt gegen Niederlassungsfreiheit – Anmerkung zu EuGH, Urteil v. 07.09.2006, Rs. C-470/04, N, European Law Reporter 2006, 472 ff.
- Withholding Tax on Payment to a Non-resident Service Provider generally in line with Freedom to Provide Services, Practical European Tax Strategies, July 2006, 5 (zusammen mit Dr. Klaus Eicker und Jens Röhrbein)
- Finanzierungskosten für ausländische Beteiligungen in vollem Umfang abzugsfähig – Anmerkung zu EuGH, Urteil v. 23.02.2006, Rs. C-471/04, Keller Holding, European Law Reporter 2006, 124 f.
- § 8a KStG im Inbound-Sachverhalt – Eine EG-rechtliche Beurteilung, IStR 2005, 799 ff.
- Die Schweiz und das Europäische Steuerrecht – Der Einfluss des Europäischen Gemeinschaftsrechts auf das Recht der direkten Steuern im Verhältnis zu Drittstaaten am Beispiel der Schweiz, IStR 2005, 658 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler und Dr. Klaus Eicker)
- Gesellschafter-Fremdfinanzierung im europäischen Konzern: Länderprofile ∙ Doppelbesteuerungsabkommen ∙ Europäisches Gemeinschaftsrecht, IDW (Hrsg.), Wissenschaftliche Schriften zur Wirtschaftsprüfung, Düsseldorf 2005, IDW Verlag [ausgezeichnet mit dem „Förderpreis Internationales Steuerrecht” der Bundessteuerberaterkammer (BStBK); rezensiert von Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann in GmbHR 2005, 1380]
- Wegzug von Kapitalgesellschaften – Gesellschafts- und steuerrechtliche Aspekte der Unternehmensverlagerung ins Ausland nach de Lasteyrie du Saillant, DStZ 2004, 813 ff. und 855 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler, Friedericke Huck und Dr. Andrea Schmalz)
- Holding im Sinne des § 8a KStG: Wahlrecht als (einziger) Ausweg aus dem EG-rechtlichen Dilemma?, DStR 2004, 1592 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler und Sebastian Düll)
- Die Kapitalverkehrsfreiheit bekommt Konturen – Zugleich Anmerkung zu den Rechtssachen Weidert und Paulus, Manninen und Lenz, IStR 2004, 443 ff. (zusammen mit Dr. Klaus Eicker)
- Die Gesellschafter-Fremdfinanzierung im Lichte der Kapitalverkehrsfreiheit, IStR 2004, 325 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler und Dr. Klaus Eicker)
- Germany’s Expanded Thin Capitalization Rules Affect International Holding Structures, Tax Notes International v. 05.04.2004, 67 ff. / 2004 WTD 65-18 (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler und Sebastian Düll)
- Überblick zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union, IStR 2004, 185 ff. (zusammen mit Prof. Dr. Wolfgang Kessler)
- Metallgesellschaft/Hoechst – Die britische Fortsetzung, IStR 2004, 85 ff. (zusammen mit Tom O’Shea)
Ausgewählte Mandate
- Transaktionsberatung und Vertragsverhandlungen (Corporate/M&A und Tax) bei Verkauf einer Automotive-Technologie-Unternehmensgruppe an börsennotierten indischen Automotive-Software-Konzern
- Familieninterne Unternehmensnachfolge (GmbH) unter Beteiligung eines minderjährigen Kindes
- Gesellschafts-, erb- und steuerrechtliche Vertragsgestaltung für Nachfolge bei Familienunternehmen und Grundstücksgesellschaft unter langfristiger Vermeidung unerwünschter Betriebsaufspaltung
- Umstrukturierung Unternehmensgruppe und Implementierung Holdingstruktur (Ausgliederung Geschäftsbetrieb und Abspaltung Teilbetrieb)
- Geschäftsführer bei Beteiligung an GmbH, Gesellschaftervereinbarung und ergänzendem virtuellem Beteiligungsprogramm
- Rechtliche und steuerliche Beratung des (mittelbaren) Mitgesellschafters und Vorstandsvorsitzenden (CEO) einer Aktiengesellschaft im Zusammenhang mit dem Verkauf an eine deutsche Versicherungsgruppe, dem Reinvestment über Beteiligungsvehikel (inkl. Gesellschaftervereinbarung) und dem Vorstandsanstellungsvertrag
- Außergerichtliche Erbauseinandersetzung im Zusammenhang mit Unternehmensbeteiligungen, Vergleichs- und Auseinandersetzungsvereinbarung
- Beratung und Verhandlung bei Verkauf einer Minderheitskommanditbeteiligung an Familiengesellschafter eines internationalen Spirituosen-Konzerns
- Gesellschaftsrechtliche und steuerrechtliche Beratung und Umsetzung der "Umwandlung" eines Einzelunternehmens in eine GmbH und Implementierung einer Holdingstruktur
- Vereinbarung über Ausscheiden eines Geschäftsführers unter Beibehaltung der Gesellschafterstellung sowie der erdienten Optionen im Rahmen eines virtuellen Mitarbeiterbeteiligungsprogramms
- Umstrukturierung einer Familienunternehmensgruppe zur Trennung von (Familien-)Gesellschafterstämmen
- Außergerichtliche und gerichtliche Auseinandersetzungen für Gesellschafter-Geschäftsführer gegenüber GmbH und PE-Fonds (Post-M&A)
- Rechtliche und steuerliche Beratung sowie Umsetzung von Unternehmensnachfolge (Einzelunternehmen und GmbH)
- Rechtliche und steuerliche Beratung des Vorstandsvorsitzenden einer Aktiengesellschaft im Zusammenhang mit Veräußerung eigener Aktien und Aktien des Mehrheitsaktionärs an PE-Fonds sowie im Zusammenhang mit Rückbeteiligung, Investmentvereinbarung und Vorstandsanstellungsvertrag (Versicherungsbranche)
- Steuerliche Beratung bei Veräußerung einer Kokerei an DAX30-Industrieunternehmen und Ausscheiden aus Leasingfonds
- Gesellschaftsrechtliche Umsetzung einer steuerinduzierten Umwandlung einer GmbH & Co. KG in eine GmbH durch Ketteneinbringungen und Anwachsung (Familienunternehmen)
- Beratung Erwerber bei Distressed-M&A-Transaktion
- Beratung Verkäufer bei Post-M&A Streitigkeit (außergerichtlich)
- Steuerliche und gesellschaftsrechtliche Beratung im Zusammenhang mit Übertragung von GmbH-Geschäftsanteilen auf Beteiligungsgesellschaften, Mitarbeiterbeteiligung und Gesellschaftervereinbarung
- Beratung eines Gesellschafter-Geschäftsführers im Zusammenhang mit Ausscheiden aus mittelständischen IT-Unternehmen
- Beratung einer GmbH im Zusammenhang mit Ausscheiden eines Gesellschafter-Geschäftsführers und Verstoß gegen das Wettbewerbsverbot
- Steuerliche Beratung im Zusammenhang mit grenzüberschreitendem Managementbeteiligungsprogramm
- Steuerliche Beratung im Zusammenhang mit Phantom Stock Programm und Tätigkeiten in verschiedenen Ländern
- Beratung und Verhandlung im Zusammenhang mit Ausscheiden von Gesellschafter-Geschäftsführer aus Start-up-Unternehmen
- Erwerb einer Gewerbeimmobilie im Rahmen einer Sale-and-Lease-Back-Transaktion mit Portfoliounternehmen eines PE-Fonds
- Steuerliche Transaktionsberatung im Zusammenhang mit Veräußerung von Grundvermögen und Ausstieg aus Immobilien-GmbH & Co. KG
- Beteiligungsverkauf und Exit-/Retention-Bonus-Agreement der Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführer einer Start-up-Tochtergesellschaft im Zusammenhang mit Veräußerung der gesamten Start-up-Unternehmensgruppe an PE-Fonds
- Verkauf eines deutschen IT-Unternehmens durch die Gesellschafter-Geschäftsführer an eine internationale Management- und IT-Beratungsgruppe (einschließlich Vorab-Umstrukturierungen)
- Verkauf eines deutschen Biotechnologieunternehmens an ein japanisches Pharmaunternehmen
- Steuerneutrale Ausgliederung des operativen Geschäftsbereichs einer GmbH auf eine GmbH & Co. KG zur Haftungstrennung (Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen)
- Verkauf eines Generikaherstellers an britische Private-Equity-Fonds
- Ausscheidensvereinbarung zwischen Mehrheitsgesellschafter und Minderheitsgesellschafter in Bezug auf GmbH
- Implementierung einer Beteiligungsholdingstruktur für die operativen Kapitalgesellschaften des Alleingesellschafters
- Forschungs- und Entwicklungskooperationsvereinbarung für ein Biotechnologieunternehmen mit einem amerikanischen Pharmakonzern
- Neuaufstellung/Umstrukturierung der Unternehmensgruppe eines großen Familienunternehmens (Formwechsel, Ausgliederungen, Verschmelzungen)
- Strukturierung und Implementierung für Immobilieninvestition von anglo-amerikanischen Family Trusts über GmbH in Deutschland
- Verkauf eines biopharmazeutischen Unternehmens an einen amerikanischen Pharmakonzern
- Erwerb des OTC-Geschäfts eines Pharmaunternehmens (Asset Deal)
- Verkauf einer Unternehmensgruppe im Bereich Sondermaschinenbau durch den Gesellschafter-Geschäftsführer an die deutsche Beteiligungsgesellschaft eines chinesischen Nähmaschinen-Konzerns
- Erwerb der Mehrheitsbeteiligung an einem Kfz-Zulieferer in Form einer GmbH & Co. KG durch einen Fonds
- Separierung von Geschäftsbereichen und Implementierung einer Holdingstruktur durch Ausgliederungen der Geschäftsbereiche auf Tochtergesellschaften bei Kommunikationsagentur
- Beratung einer Unternehmerfamilie im Zusammenhang mit vorweggenommener Erbfolge in Bezug auf Mehrheitsbeteiligung an börsennotierter Aktiengesellschaft
- Familienverfassung für Unternehmerfamilie mit Mehrheitsbeteiligung an börsennotierter Gesellschaft
- Aufsetzen eines weltweiten Finanzierungsprogramms für führenden Hersteller von professionellen Beschallungssystemen
- Erstellung eines Bonusprogramms (Phantom Shares) für Vorstandsmitglieder eines börsennotierten Unternehmens und Führungskräfte der Tochtergesellschaften
- Umstrukturierung einer Handelsgruppe mit Gesellschaften in Deutschland und der Schweiz
- Gerichtsverfahren betreffend grenzüberschreitende Verlustverrechnung (Bundesfinanzhof (BFH), Az. I R 84/04, und Europäischer Gerichtshof (EuGH), Rs. C-414/06, Lidl Belgium)
- Gerichtsverfahren betreffend grenzüberschreitende Verlustverrechnung (Bundesfinanzhof (BFH), Az. I R 116/04, und Europäischer Gerichtshof (EuGH), Rs. C-415/06, Stahlwerk Ergste Westig)
- Gerichtsverfahren betreffend die Bewertung von Anteilen an ausländischen Gesellschaften (Europäischer Gerichtshof (EuGH), Rs. C-360/06, Heinrich Bauer Verlag)
DR. RALPH OBSER
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